為深入貫徹黨的二十大精神，落實中央經濟工（gōng）作會議決策部署，幫助中小微企業應對當前麵臨的（de）困難，進一步推動穩增（zēng）長穩預期（qī），著力促進（jìn）中小微企業調結構強能力，財政部、稅務總局發布（bù）《關於進一步（bù）支持小微企業和個體工商戶發展有（yǒu）關稅費政策的（de）公告》。

關於進一步支持小（xiǎo）微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的（de）公告

財政部 稅務總局公告（gào）2023年第12號

為進一步支持小微企業和（hé）個（gè）體工商戶發展，現（xiàn）將有關稅（shuì）費政策公告如下： 

一、自2023年1月1日至2027年（nián）12月31日（rì），對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商（shāng）戶在享受現行其他個人所得稅優惠政（zhèng）策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。

二、自2023年1月1日至（zhì）2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人（rén）、小（xiǎo）型（xíng）微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印（yìn）花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 

三、對小型微利企業減（jiǎn）按25%計算應納（nà）稅（shuì）所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年（nián）12月31日。 

四、增值稅小規模納稅人（rén）、小型微利（lì）企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地（dì）使用稅、印花稅、耕地占用（yòng）稅、教育費附加（jiā）、地方教育附加等（děng）其他優惠政策的，可（kě）疊加享受（shòu）本公告第二條規定的優惠政（zhèng）策。 

五、本（běn）公告所稱小（xiǎo）型微利企（qǐ）業，是指從（cóng）事國家非限製和禁止行業，且同時符合年度（dù）應納稅所得額不（bú）超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。 

從業人數（shù），包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下： 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 

小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般（bān）納（nà）稅人的新設立的企業，從事國家非限製和禁止行業，且同時符合申報期上月末（mò）從業人數不超過300人、資產總額不（bú）超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企（qǐ）業申報享受第（dì）二條（tiáo）規定的優惠政策。 

六、本公告發布之日前，已征的相關稅款，可抵減（jiǎn）納稅人以後月份應繳納稅款或予以（yǐ）退還。發布之日前已辦理注（zhù）銷的，不再追溯享受。 

《財政部 稅務總局關於進一步實施小微企業“六稅兩（liǎng）費”減免（miǎn）政策的公告（gào）》（財政部 稅務總（zǒng）局公告2022年第10號）及《財政部 稅務（wù）總局關於小微企業和個體工商戶所得稅優惠（huì）政策的公告》（財政部 稅務總局（jú）公告2023年第6號）中個（gè）體工商戶所得稅優惠政策自（zì）2023年1月1日起相應停止執（zhí）行（háng）。 

特此公（gōng）告。 

財政部 稅務總局 

2023年8月2日 

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